Книга учета доходов ИП на УСН

Книга учета доходов ИП на УСНВ соответствии с законодательством РФ все предприниматели, которые применяют упрощенную схему налогообложения, обязаны осуществлять налоговый учет операций. Такая необходимость связана с тем, что нужно высчитывать суммы налоговых и других платежей в бюджет. Согласно Налогового Кодекса статья 346, пункт 24 предусмотрена Книга учета доходов ИП на УСН.

Что такое Книга фиксации доходов?

Приказ 135 Министерства Финансов от октября 2012 года определяет форму и порядок отображения информации в Книге обо всех хозяйственных операциях, которые проводились предпринимателем, применяющим упрощенную схему начисления налогов.

На первой странице Книги должны фигурировать сведения об ИП, а именно:

  • фамилия, имя, отчество;
  • идентификационный код;
  • объект налогообложения;
  • адрес;
  • единица расчетов;
  • реквизиты и название банка, в случае если открыт расчетный счет.

Такую книгу не нужно регистрировать в органах налоговой службы. Но перед началом работы с ней, она должна быть специальным образом подготовлена: листы нужно пронумеровать и прошнуровать. На последней странице обязательно указывается общее количество листов, запись скрепляется подписью предпринимателя и печатью (в случае если таковая имеется).

Правила ведения Книги

Для того чтобы вести учет доходов ИП, необходимо фиксировать все хозяйственные операции. Делается это на основании первичных документов, свидетельствующих о получении доходов в определенный момент времени.

Книга отображает имущественное положение предпринимателя и все результаты его хозяйственной деятельности, которые происходят в конкретном налоговом периоде.

Налоговый отчет в обязательном порядке ведется только в национальной валюте страны, то есть в рублях. Если у предпринимателя есть валютные счета, и какие-то операции осуществляются им в иностранной валюте, то записи в Книгу все равно должны производиться в рублях в пересчете по официальному курсу на момент осуществления хозяйственной операции.

Еще одним важным моментом является ведение учета на русском языке. Все записи в Книгу должны осуществляться только с использованием официального государственного языка. Если первичные документы были составлены с использованием других языков народностей РФ, то они должны быть сопровождены построчным переводом на русский язык.

Важно. Учет в Книге необходимо вести раздельно по каждому направлению хозяйственной деятельности предпринимателя.

Автоматизированный подход к ведению учета

Сегодня предприниматели имеют право вести Книгу в электронном виде. Если осуществляется автоматизированный учет хозяйственных операций, то в конце года необходимо распечатывать сформированный за период документ. Распечатанный документ подлежит обязательной процедуре нумерации и прошнуровывания страниц с обязательным указанием в конце общего количества страниц. Книга должна быть заверена подписью и печатью (при наличии) предпринимателя.

Если в Книге были обнаружены ошибки, то их необходимо исправить. Каждое исправление обязательно должно быть заверено подписью предпринимателя и датой внесения исправления.

Письмо Министерства Финансов от декабря 2003 года дает разъяснения относительно того, как нужно правильно вносить исправления в Книгу при упрощенной схеме налогообложения. В том числе там говориться о том, что если предприниматель осуществляет учет с помощью электронных технических средств, для внесения исправления необходимо пометить неправильную запись в программе знаком «минус» и сделать правильную операцию. Если Книга ведется на бумажном носителе, тогда неправильную запись необходимо зачеркнуть, а рядом записать правильный показатель.

Особенности заполнения Книги

Книга учета доходов ИП на УСН должна заполняться с учетом следующих правил:

  • Фиксированию подлежат только те доходы, которые соответствуют налогообложению. К результатам таких хозяйственных операций следует относить доходы от реализации товаров, предоставления услуг, выполнения работ, и суммы предоплаты, которые были получены в счет запланированных поставок. Налоговым Кодексом также определяются некоторые внереализационные доходы, которые также должны учитываться в Книге.
  • Если предприниматель выбрал для себя в качестве базы налогообложения доход с учетом расходов, тогда в Книге необходимо фиксировать только те доходы, которые облагаются налогами, и те расходы, которые принимаются к расчету. С перечнем статей таких расходов можно ознакомиться в статье 346 Налогового Кодекса.
  • В случае выбора базой налогообложения доходы, в книге должны быть отражены расходы, которые могут уменьшить сумму налога. Здесь имеются в виду суммы страховых платежей, помощи, выплаченной сотрудникам при наступлении временной нетрудоспособности, суммы по договорам страхования. Для этих расходов в Книге предусмотрен специальный раздел.
  • В Книге должны фиксироваться и облагаться налогом авансы, которые предприниматель получает от клиентов. Если аванс в дальнейшем был возвращен клиенту, то возврат также должен быть отображен документально. Если такая операция произошла, то налогооблагаемые доходы необходимо уменьшить. И учитываются они в Книге со знаком «минус».
  • В Книгу не нужно включать сумму уплаченного минимального налога и авансов по единому налогу.
  • Если по итогам налогового периода оказалось, что сумма минимального налога превышает сумму единого налога, тогда разница между этими показателями должна быть записана в расходы текущего периода. Но сумма расхода должна фигурировать не в основном разделе, а в приложении к нему.
  • Если предприниматели оказывают посреднические и агентские услуги, тогда в их доходах необходимо учитывать не все суммы осуществленных операций, а только суммы вознаграждений.
  • Если предприниматель в качестве базы налогообложения выбирает «доход минус расход», то ему необходимо позаботиться о том, чтобы расходы обязательно были подтвержденными со стороны поставщиков и обязательно проплаченными. То есть к каждой сумме расходов необходимо прикладывать платежные документы (квитанции, платежные поручения, накладные и др.). В случае, когда арендный платеж за отчетный период вносится авансом, то запись об этом должна фигурировать с датой последнего числа следующего месяца. То же самое касается и расходов на мобильную связь, которые уплачиваются авансом.
  • Если предприниматель, который использует упрощенную схему налогообложения, получил счет-фактуру, где выделен НДС, он может включить этот налог в расходы на момент совершения оплаты, даже не ожидая факта принятия товара.
22.12.2015 778
Поделиться статьей с друзьями

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *